Originaleksemplar av kunstverk som malerier, kollasjer, tegninger, stikk, trykk, litografier, skulpturer, billedtepper, keramikk, glasskunst og fotografiske verk er omfattet av kunstavgiften. Som originaleksemplar regnes eksemplar av kunstverk som er utført i et begrenset antall av kunstneren selv eller med kunstnerens samtykke.

Spesifiseringen av verk som er omfattet av kunstavgiften er ikke uttømmende. I tillegg til de eksemplene som nevnes ovenfor, omfattes også arbeider utført i andre materialer enn de nevnte, og nye verkstyper som utvikles innenfor praksis i det aktuelle kunstfeltet, for eksempel verk utført i kombinerte teknikker, verk med innslag fra andre kunstarter, installasjonskunst m.m. 

Kunstavgiften gjelder for alle verk med salgspris over 2 000 NOK og vil i de aller fleste tilfeller være 5 % av salgssummen.

Ved kjøp direkte fra kunstneren i form av utsmykkingsoppdrag, bestillingsverk eller konkurranseutkast, skal kunstavgiften være 5 % av kontraktsummen som er avtalt mellom oppdragsgiver og kunstner.

Ved salgspris over 50 000 EUR, gjelder i noen tilfeller lavere satser. For utregning av kunstavgift for slike salg, bruk vår avgiftskalkulator.

Ved innrapportering av avgiftspliktig omsetning skal det oppgis om det dreier seg om førstehåndssalg (når kunstverket selges for første gang), videresalg (alle salg som finner sted etter at verket er solgt for første gang) eller utsmykkingsoppdrag. Videresalg utløser ofte følgerettsvederlag i stedet for ordinær kunstavgift. Ved innrapportering av videresalg må du derfor oppgi navn på kunstner, tittel på verk, salgsdato og salgssum. Her kan du fylle ut omsetningsrapport.

Ja, det er det. Med videresalg menes ethvert salg som finner sted etter at verket er solgt for første gang. Videresalg utløser ofte følgerettsvederlag. Ved innrapportering av videresalg må du derfor oppgi navn på kunstner, tittel på verk, salgsdato og salgssum. Ved enkelte videresalg med salgspris over 50 000 EUR vil prosentsatsen være lavere enn 5 %. For utregning av kunstavgift for disse salgene, bruk vår avgiftskalkulator. Les mer om videresalg som utløser følgerettsvederlag under "Hva er følgerett?”.

Kunstneres salg av egne verk er avgiftspliktig dersom omsetningen kan regnes som offentlig. Når en kunstner selger fra åpent atelier, annonserer eller inviterer flere samtidig til utstilling o.l. regnes omsetningen som offentlig og det skal betales kunstavgift. Salg til enkeltpersoner som oppsøker kunstneren privat regnes ikke som offentlig omsetning, og utløser derfor ikke kunstavgift.

OBS: Det skal alltid betales kunstavgift ved kjøp direkte fra kunstneren når arbeidet er et utsmykkingsoppdrag, bestillingsverk eller et konkurranseutkast (som kommer til utførelse). I slike tilfeller er det den som er registrert som eier av verket etter kjøp/ferdigstillelse som er ansvarlig for rapportering og innbetaling av kunstavgiften.

Det stilles ikke krav til kvalitet eller profesjonalitet på kunst som utløser kunstavgift ved salg av egne verk. Dersom omsetningen kan regnes for offentlig skal alle kunstnere som selger egne verk med salgspris over 2 000 NOK forholde seg til bestemmelsene om kunstavgiften. Hvis det dreier seg om videresalg (annenhåndsomsetning), er det også et krav at verket har såkalt ”verkshøyde”, dvs. at verket skal framstå som originalt og med kunstnerisk selvstendighet, for at salget skal utløse kunstavgift.

Ja, det skal betales kunstavgift ved kjøp direkte fra kunstneren når arbeidet er et utsmykkingsoppdrag, bestillingsverk eller et konkurranseutkast (som kommer til utførelse). Den som er registrert som eier av verket etter kjøp/ferdigstillelse er ansvarlig for rapportering og innbetaling av kunstavgiften. Dette gjelder både offentlige og private organer og institusjoner, private bedrifter og virksomheter ellers som er regnskapspliktige for anskaffelsen.

Grunnlaget for beregning av kunstavgiften er kontraktssummen som er avtalt mellom oppdragsgiver og kunstner. Dette inkluderer honorar til kunstneren og dekning av andre kostnader som er avtalt mellom partene, for eksempel reisekostnader og produksjonskostnader.

Det skal ikke beregnes kunstavgift av produksjonskostnader når andre enn kunstneren er utførende entreprenør, og oppdragsgiver leier inn og betaler entreprenøren direkte.

Ja. Kjøpers nasjonalitet eller hjemland er uten betydning. Det er også kunstavgift på kjøpet selv om kjøper tar verket med ut av landet.

Ja. Kunstnerens nasjonalitet er uten betydning. Det er også uten betydning om vedkommende er bosatt i Norge eller ikke, og om kunstneren er i live eller ei. 

Ja. Omsetning via "konsulenter", ”agenter”, "mellommenn" og andre typer yrkesmessig formidling er avgiftspliktig. 

Salg av verk med salgspris over 2 000 NOK der det deltar en yrkesmessig formidler, er omfattet av kunstavgiften. Dette gjelder også salg mellom privatpersoner der yrkesmessig formidler deltar. Med yrkesmessig formidler forstås enhver hvis yrkesmessige opptreden knytter seg til kunstmarkedet. 

Når en formidler/kunsthandler med base i Norge deltar i handelen på salgssiden, skal det som hovedregel betales kunstavgift. Kontakt oss hvis du er usikker på om et slikt salg er avgiftspliktig.

All omsetning, med mindre den skjer direkte mellom to privatpersoner, regnes som hovedregel for ”offentlig omsetning” og utløser kunstavgift. Se også ”Er det kunstavgift på formidlingssalg?” .

Ja. Dersom salget kommer i stand etter annonsering, oppslag, invitasjon o.l. eller på annen måte er et tilbud til flere samtidig, regnes dette for offentlig omsetning. Dette gjelder uavhengig av media og inkluderer salg gjennom nettbutikk, annonser på markedsplasser som finn.no, kunstvegggen.no, epla.no og rubrikk.no. og tilsvarende, samt gjennom sosiale media som facebook etc. 

Følgeretten er en del av opphavsretten (jf. § 38c i åndsverkloven) og gir kunstnerne rett til vederlag når deres originalverk blir videresolgt. Med videresalg menes alle salg som finner sted etter at verket er solgt for første gang. Følgeretten gjelder for videresalg av kunst med salgssum over 3 000 EUR. Retten til vederlag består i opphavsmannens levetid og 70 år etter utløpet av hans dødsår. Etter opphavsmannens død vil retten tilfalle dennes livsarvinger. 

NB: Ved videresalg av verk av kunstnere som har vært døde i mer enn 70 år (og ikke lenger er opphavsrettslig vernet), skal det på ordinær måte betales kunstavgift med 5 %.

Følgerettsvederlag rapporteres og innbetales som en del av kunstavgiften. Ved videresalg skal det derfor gis opplysninger om kunstnerens navn, fødselsdato, verkstittel, salgsdato og salgssum i rapporteringen.

For salgspriser opp til 50 000 EUR er prosentsatsen 5 %. Ved høyere salgspriser enn dette vil prosentsatsen kunne være lavere. Benytt vår avgiftskalkulator for å sikre korrekt innbetaling.

Følgeretten gjelder for kunstnere som er statsborgere eller bosatt i EØS-området, i tillegg til andre land utenfor EØS som omfattes av følgerettsordningen. Fullstendig liste over hvilke land som er omfattet av følgeretten finner du her.

Ønsker du mer detaljert informasjon om følgeretten, se BONOs nettsider, eller kontakt BONO direkte. 

Salg av egne kunstverk, og salg i kunstnerens navn (kommisjonssalg), er i utgangspunktet fritatt for merverdiavgift (jf. merverdiavgiftslovens § 3-7, 4. ledd). Om det er merverdiavgift på annet kunstsalg avhenger blant annet av om selger er merverdiavgiftspliktig, og mva-satsen kan også variere ut fra gitte forhold. Det er Skatteetaten som kan gi nærmere opplysninger om merverdiavgift på kunstsalg. Kunstavgiften beregnes før eventuell merverdiavgift, og inngår i merverdiavgiftsgrunnlaget. 

Midlene fra kunstavgiften tilfaller kunstnere og rettighetshavere gjennom kollektive og individuelle ordninger. De kollektive ordningene forvaltes av Bildende Kunstneres Hjelpefond (BKH), og består av stipend, andre tilskuddsordninger og kunstpriser. Den individuelle ordningen (følgerett) forvaltes av Billedkunst Opphavsrett i Norge (BONO) og består av vederlag som betales til kunstneren som har skapt verket som selges. Ordningene går under fellesbetegnelsen Kunstavgiften og er hjemlet i kunstavgiftsloven og åndsverkloven.

Alle som har avgiftspliktig omsetning av kunst, eller som er oppdragsansvarlig for kunstneriske utsmykkinger, har lovfestet plikt til å innbetale kunstavgift og sende inn omsetningsrapport. Manglende overholdelse kan medføre straffeansvar og tilleggsomkostninger, jf. kunstavgiftslovens § 5 og åndsverklovens § 38c, jf. § 54 og 55.

Det gjennomføres regelmessig kontroll av et antall avgiftspliktige hvert år. Kontrollen kan utvides til bokettersyn dersom dette anses nødvendig for å sikre korrekt rapportering og innbetaling av kunstavgift.

Lov om avgift på omsetning av billedkunst m.m.(kunstavgiftsloven) og Lov om opphavsrett til åndsverk m.v. (åndsverkloven) § 38c er kunstavgiftens hjemmel, og grunnlaget for å fastslå om et kjøp/salg utløser kunstavgift. BKH og BONO har inngående kjennskap til lovverket. Ved tvil om hvorvidt et salg er avgiftspliktig, eller andre spørsmål knyttet til kunstavgiften, ta kontakt med BKH eller BONO.